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ISSN:
3073
-
1275
214
Art
í
culo
Control interno y gestión financiera de las PyMEs de
servicios del Cantón Manta
Internal Control and Financial Management of Service SMEs in Manta Canton
Erick Adrián
Zamora Aray
1
y
María Iliana
Loor Alcívar
2
,
*
1
Universidad
Laica Eloy Alfaro de Manabí, Ecuador, Manta
;
https://orcid.org/0009
-
0008
-
1380
-
2631
;
erick.zamora.pg@uleam.edu.ec
2
Universidad
Laica Eloy Alfaro de Manabí, Ecuador, Manta
;
https://orcid.org/0000
-
0002
-
1396
-
5501
*
Correspondencia:
maria.loor@uleam.edu.ec
https://doi.org/10.70881/hnj/v3/n2/67
Resumen:
El control interno y la gestión financiera son aspectos esenciales
para el funcionamiento efectivo de las pequeñas y medianas empresas
(PYMES), así como para asegurar la transparencia en sus actividades
financieras y su viabilidad a largo plazo. Este estudio se propone determinar
el estado del control interno y la gestión financiera en las PYMES del sector
servicios del Cantón Manta, en Manabí. Para ello, se empleó el modelo
COSO III para la adaptación de
l cuestionario de investigación, analizando
variables clave como el control interno, la planificación estratégica, la gestión
del flujo de caja y la eficiencia operativa. Los resultados indican que las
empresas que implementan de manera más efectiva los co
ntroles internos,
incluyendo sistemas contables y gestión de información, suelen mostrar un
rendimiento superior en la toma de decisiones y en la gestión financiera. Este
estudio resalta la necesidad de fortalecer los controles internos y sobre todo
en la
formalización de normativas y políticas internas, con el fin de potenciar
la competitividad y sostenibilidad de las PYMES en un contexto económico
incierto.
Palabras clave:
Control interno, gestión financiera, PYMES, COSO III
Abstract:
Internal
control and financial management are essential aspects
for the effective operation of small and medium
-
sized enterprises (SMEs), as
well as for ensuring transparency in their financial activities and long
-
term
viability. This study aims to determine the st
ate of internal control and
financial management in service
-
sector SMEs in the Manta Canton, located
in the province of Manabí. To achieve this, the COSO III model was used to
adapt the research questionnaire, analyzing key variables such as internal
contr
ol, strategic planning, cash flow management, and operational
efficiency. The results indicate that companies that more effectively
implement internal controls, including accounting systems and information
management, tend to show better performance in dec
ision
-
making and
financial management. This study highlights the need to strengthen internal
controls, particularly in the formalization of internal regulations and policies,
in order to enhance the competitiveness and sustainability of SMEs in an
uncertai
n economic context.
Keywords:
Internal control, financial management, SMEs, COSO III
Cita
:
Zamora Aray, E. A., & Loor
Alcívar, M. I. (2025). Control
interno y gestión financiera de las
PyMEs de servicios del Cantón
Manta.
Horizon Nexus
Journal
,
3
(2), 214
-
227.
https://doi.org/10.70881/hnj
/v3/n2/67
Recibido:
30
/
03
/20
25
Revisado:
20
/
04
/20
25
Aceptado:
23
/
04
/20
25
Publicado:
30
/
04
/20
25
Copyright:
© 202
5
por los
autores
.
Este artículo es un
artículo de acceso abierto
distribuido bajo los términos y
condiciones de la
Licencia
Creative Commons, Atribución
-
NoComercial 4.0 Internacional.
(
CC BY
-
NC
)
.
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https://creativecommons.org/lic
enses/by
-
nc/4.0/
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1. Introducción
En la actualidad, el control interno y la gestión financiera en las pequeñas y medianas
empresas (PYMES) son herramientas fundamentales que permiten comprender por
medio de actividades de medición, planificación y factores determinantes como la
efectividad
y eficiencia de las operaciones, contables y financieros, acotando las reglas
y normas establecidas, para garantizar su sostenibilidad y competitividad. Estos
aspectos se vuelven más determinantes en un crecimiento de incertidumbre económico,
donde la agi
lidad y la transparencia en la gestión son vitales para alcanzar los objetivos
empresariales (Farías y Carrera, 2023).
Tal como afirma, Loayza
-
Illesca (2023) la importancia del control interno en las
empresas ha ido aumentando con el paso del tiempo debi
do a que posibilita afirmar la
totalidad de los controles implementados por la gestión y ayudan a la administración en
el cumplimiento de sus fines y responsabilidades. Desde esta perspectiva, las PYMES
necesitan implementar diversos métodos de procesos pa
ra mejorar continuamente las
operaciones, optimizar la gestión financiera en relación con la planificación estratégica,
la capacitación del personal, la gestión del flujo de caja y la mejora del desempeño
empresarial, lo que se convierte en un factor impor
tante en la toma de decisiones para
promover el desarrollo y /o crecimiento de la empresa Álava, Sandoval y Triana (2023).
Desde el ámbito internacional, Villafuerte de la Cruz et al. (2021) fundamentan que
desde hace muchos años una gran variedad de emp
resas que se dedican a la venta de
bienes y servicios enfrentan un problema en común, que es la falta de fondos para
desempeñar
sus actividades de forma oportuna
. Esta situación se debe al deficiente
manejo de efectivo, pues las diferentes situaciones econ
ómicas por las que atraviesan
los
países no solo
afectan
el nivel de demanda de los productos o servicios de las
organizaciones, sino que también ponen trabas al correcto manejo del cobro de sus
cuentas por cobrar, cuestiones que estuvieran de cierta maner
a reguladas, si tuvieran
un sistema de control interno que se adapte a sus necesidades y expectativas (Álava y
Triana, 2023).
En este sentido, es necesario para este tipo de organizaciones contar con políticas,
procesos y herramientas que contribuyan a m
ejorar sus procesos internos y que a su
vez redunde en una adecuada gestión de los recursos financieros (Catagua Briones,
2023). De acuerdo con esta visión, el modelo COSO (Committee of Sponsoring
Organizations of the Treadway Commission) es reconocido a
nivel mundial como la
norma más relevante en materia de control interno, tanto en el sector privado como en
el público (Mancero, 2020). Dicho modelo ha evolucionado para incluir una etapa de
planificación que abarca desde su ejecución hasta el monitoreo, p
or lo que se integra
de cinco componentes principales: ambiente de control, evaluación del riesgo,
actividades de control, información y comunicación y monitoreo (Ochoa Crespo, 2022).
De esta manera, ha pasado de ser un sistema centrado únicamente en la e
valuación de
resultados a uno mucho más integral, que toma en cuenta todas las fases del
funcionamiento. No obstante, el surgimiento de este modelo no es del todo novedoso,
tuvo sus orígenes en el año 1992 y tiene varias versiones: COSO I, COSO II o COSO
E
RM y, desde el año 2013, está en su tercera versión (COSO III), además de tener
adaptaciones según diferentes contextos, como el modelo COCO (Criteria of Control),
para Canadá; COBIT (Control Objectives for Information and Related Technology), para
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Reino U
nido, y MICIL (Marco integrado de control interno para Latinoamérica) para
países latinoamericanos (Hualca et al.,2022).
Sin embargo, a nivel global, y a pesar de tener los países latinoamericanos su propia
adaptación del control interno, el modelo más v
ersátil y utilizado a efectos de llevar un
control interno integral, es el modelo COSO III puesto que se adapta a los diferentes
escenarios empresariales, además, una de las acciones más importante de este modelo
es “la parametrización y la formalización d
e las técnicas para la medición lo que provoca
resultados simples y efectivos” (Almachi, 2021, p. 9). Este modelo enfatiza la
planificación y la gestión continua de los riesgos, subrayando la importancia de
mantener controles adaptables en un entorno empre
sarial en constante cambio. Por lo
que este enfoque de control interno se orienta a mejorar la gestión de las
organizaciones, especialmente en el contexto de las PYMES, ayudándolas a enfrentar
los desafíos emergentes y favoreciendo una toma de decisiones m
ás efectiva, tanto en
el ámbito operativo como estratégico (Buele, Sandoval y Espinoza 2020)
Según Ochoa
-
Crespo (2022), los diversos componentes se agrupan y se conectan,
formando un sistema integrado que se adapta de manera dinámica a las condiciones
camb
iantes. El sistema de control interno se entrelaza con las actividades operativas de
la organización, sustentándose en motivos comerciales esenciales. Su eficacia se
potencia cuando los controles están incorporados en la estructura de la empresa,
convirtié
ndose en parte integral de su funcionamiento. Estos controles respaldan las
iniciativas de calidad y empoderamiento, permiten reducir costos y facilitan una
respuesta ágil ante las circunstancias que varían constantemente. Las empresas PyMEs
deberían refor
zar estos sistemas, pues la ausencia de un control interno adecuado
puede generar un ciclo de ineficiencia que compromete su estabilidad y crecimiento
(Sanabria, 2021).
En Ecuador según datos del Instituto Nacional de
Estadísticas y
Censos (INEC), con
dato
s publicados hasta el año 2023 existían 1’167.101 empresas en el Ecuador, donde
según Aucancela (2023), alrededor del 90% corresponden a la denominación de
MiPyME, representando el 7% del Producto Interno Bruto (PIB) del país. Según el mismo
autor, Manabí
contaba en el año 2023 con 2920 empresas por tipo y sector económico,
de las cuales el 32% a las PyMEs. Por lo que se puede afirmar que, en este país, el
desarrollo de este tipo de organizaciones desempeña un rol fundamental en la
economía, puesto que cont
ribuyen a la producción de bienes y servicios, generando
empleos y flujo económico (Mera Plaza et al., 2022). En este contexto, el control interno
y la gestión financiera son esenciales para las pequeñas y medianas empresas PyMEs,
considerando que permit
en optimizar los recursos, mejorar la eficiencia operativa y
garantizar la transparencia en las actividades financieras. Loayza
-
Illesca (2023) destaca
que, a lo largo del tiempo, el control interno ha cobrado mayor importancia,
convirtiéndose en una herram
ienta clave que apoya a las empresas en el cumplimiento
de sus objetivos y responsabilidades.
Una adecuada administración de estas áreas garantiza que las PyMEs se mantengan
solventes, por lo que les permite crecer de manera sostenible, optimizando su cap
acidad
para competir en un entorno cada vez más globalizado. Una adecuada gestión
financiera es vital para las PYMES, pues optimiza el flujo de caja y permite tomar
decisiones informadas que impactan directamente en su rentabilidad. Sin embargo,
muchas PYM
ES operan sin una estructura financiera sólida, lo que afecta su capacidad
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para competir en mercados dinámicos (Pavón y Pizarro, 2023). En perspectiva, las
PyMEs en el Cantón Manta deben implementar una gestión financiera más rigurosa y
profesional, pues l
a falta de control financiero adecuado puede generar problemas de
liquidez que afecten su sostenibilidad (Gutiérrez, Zambrano y Vinueza, 2025).
En definitiva, el presente estudio se justifica considerando que las investigaciones
previamente citadas han abordado, en su mayoría, desde un enfoque cualitativo el
análisis del control interno bajo el modelo COSO III, centrando su atención en aspectos
te
óricos, normativos o descriptivos del modelo. No obstante, existe una notoria escasez
de estudios empíricos recientes, particularmente en los últimos cinco años, que analicen
la aplicación real y efectiva de este marco en contextos específicos como el de l
as
pymes de servicios. Esta limitación representa una brecha importante en la literatura
científica, especialmente en entornos latinoamericanos como Ecuador, donde las
pequeñas y medianas empresas desempeñan un papel fundamental en la economía,
pero enfren
tan desafíos significativos en términos de gestión financiera, transparencia y
sostenibilidad operativa. Por ello, resulta necesario y pertinente desarrollar
investigaciones que combinen el rigor metodológico con datos cuantificables, que
permitan evaluar
cómo se aplica el modelo COSO III en la práctica y cuál es su impacto
real en la gestión financiera de estas organizaciones.
Una adecuada gestión financiera permitirá optimizar los recursos, maximizar su
rentabilidad y tomar decisiones estratégicas, mient
ras que el control interno contribuye
a una mejora en la eficiencia operativa, minimiza errores y reduce riesgos, dependiendo
no solo de los factores externos cambiantes que limita la sostenibilidad de las empresas.
Es por ello, que para el presente estudi
o se planteó la siguiente pregunta de
investigación: ¿Existe relación entre el control interno y la gestión financiera de las
PyMEs de servicios de
Manabí?
Para dar respuesta a la pregunta de investigación se
ha planteado como objetivo general: analizar lo
s componentes del control interno bajo
el modelo COSO III para determinar cómo estos contribuyen en la gestión financiera de
las PyMES objeto de estudio.
2. Materiales y Métodos
El objetivo de esta investigación es analizar la relación entre el control int
erno y la
gestión financiera en las PYMES del sector servicios en el cantón Manta, provincia de
Manabí. Para ello, se diseñó un cuestionario basado en el modelo COSO III, con el fin
de identificar los elementos clave que contribuyen a la optimización de la
gestión
financiera en estas empresas.
El diseño del cuestionario se llevó a cabo con la colaboración de expertos en control
interno y gestión financiera, quienes aportaron criterios para garantizar la validez y
coherencia del instrumento. Como parte del p
roceso de validación, se aplicó un pretest
a un grupo de 30 empresarios del sector, con el propósito de evaluar la claridad y
comprensión de las preguntas, así como descartar posibles sesgos o formulaciones que
pudieran influir en las respuestas. Este proc
edimiento permitió identificar errores e
inconsistencias, además de implementar mejoras sugeridas por los participantes, lo que
aseguró la fiabilidad del cuestionario final.
El trabajo de campo se llevó a cabo mediante una investigación de campo, con el
ob
jetivo de obtener información auténtica y relevante directamente de las PYMES del
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sector servicios en Manta. Para ello, se seleccionó un equipo de encuestadores
capacitados en la aplicación del instrumento, asegurando el cumplimiento de criterios
metodológ
icos que garantizan la validez de la información recopilada.
El cuestionario fue aplicado en visitas coordinadas a las empresas previamente
identificadas, donde se explicó a los participantes el propósito del estudio y la
importancia de su colaboración. Se
otorgó un tiempo aproximado de 20 minutos para
responder el cuestionario, con la asistencia del personal encuestador para resolver
cualquier duda.
Para garantizar la representatividad del estudio, se utilizó un muestreo no probabilístico
por conveniencia,
seleccionando PYMES con dirección registrada en la parroquia
Manta. Según el registro único de MYPYME del Ministerio de Producción, Comercio
Exterior, Inversiones y Pesca, con corte al 31 de diciembre de 2024, existen 408 PYMES
en esta categoría. De esta
población, se determinó una muestra de 84 empresas, con
un nivel de confianza del 95 % y un margen de error del 5 %.
Diseño y Validación del Cuestionario
El objetivo de esta investigación es analizar la relación entre el control interno y la
gestión financ
iera en las PyMEs del sector servicios en el cantón Manta, provincia de
Manabí. Para ello, se planteó como primer objetivo específico la revisión de literatura
existente en relación a los modelos de control interno aplicados para organizaciones con
las par
ticularidades del estudio a fin de diseñar el instrumento de recolección de
información. Por lo que para responder a este objetivo, se efectuó la revisión de estudios
que fundamentan la utilización del modelo COSO III como aplicable a las PyMEs objeto
de e
studio. Con ello, se diseñó un cuestionario basado en el modelo de control interno
aplicable, con el fin de identificar los elementos clave que contribuyen a la optimización
de la gestión financiera en estas empresas.
Dicho cuestionario se componía de dos
apartados: El primero titulado Datos generales,
donde se buscaba conocer aspectos importantes del encuestado como lo es el tipo de
servicios que presta, el régimen impositivo al que pertenece y el nivel de formación
académica del encuestado, considerando
que algunas de estas variables pudieran
incidir en llevar o no un adecuado sistema de control interno. El segundo apartado,
estuvo basado en los cinco componentes del modelo COSO III, presentado con escala
de Líkert, donde se buscaba conocer la percepción
del encuestado acerca de la
aplicación del control interno de su PyME.
La validación del cuestionario se llevó a cabo con la colaboración de expertos en control
interno y gestión financiera, quienes aportaron criterios para garantizar la validez y
coherenc
ia del instrumento. Como parte del proceso de validación, se aplicó un pretest
a un grupo de 30 empresarios del sector, con el propósito de evaluar la claridad y
comprensión de las preguntas, así como descartar posibles sesgos o formulaciones que
pudieran
influir en las respuestas de los encuestados. Este procedimiento permitió
identificar errores e inconsistencias, además de implementar mejoras sugeridas por los
participantes, lo que aseguró la fiabilidad del cuestionario final.
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Recolección de datos
El segundo objetivo específico del estudio estuvo relacionado con la aplicación del
cuestionario a una muestra representativa de investigación, a fin de poder obtener datos
cuantitativos que permitan evaluar la aplicación del control interno en cada una de
las
PyMEs de estudio. Para ello, la recolección de datos se llevó a cabo mediante una
investigación de campo, con el objetivo de obtener información auténtica y relevante
directamente de las PyMEs del sector servicios en Manta. Para ello, se seleccionó u
n
equipo de encuestadores capacitados en la aplicación del instrumento, asegurando el
cumplimiento de criterios metodológicos que garantizan la validez de la información
recopilada. El cuestionario fue aplicado en visitas coordinadas a las empresas
previam
ente identificadas, donde se explicó a los participantes el propósito del estudio
y la importancia de su colaboración. Se otorgó un tiempo aproximado de 20 minutos
para responder el cuestionario, con la asistencia del personal encuestador para resolver
cua
lquier duda.
Para garantizar la representatividad del estudio, se utilizó un muestreo no probabilístico
por conveniencia, seleccionando únicamente aquellas pequeñas y medianas empresas
(PyMEs) del sector servicios con dirección registrada en la parroquia M
anta, del cantón
Manta, provincia de Manabí. Esta delimitación geográfica responde al interés de analizar
una zona con alta actividad comercial y relevancia económica
en el Cantón
. De acuerdo
con el Registro Único de MYPYME del Ministerio de Producción, Co
mercio Exterior,
Inversiones y Pesca, con corte al 31 de diciembre de 2024, se registra
ro
n un total de
408 PyMEs activas en dicha categoría. A partir de esta población, y con el objetivo de
mantener la validez estadística de los resultados, se calculó una
muestra de 84
empresas. Esta muestra permitió obtener información relevante mediante la aplicación
de
las
encuestas dirigidas a representantes o gerentes de las empresas seleccionadas,
asegurando así una base empírica adecuada para el análisis de los siste
mas de control
interno y su relación con la gestión financiera en el entorno local.
3.
Resultados
El tercer objetivo específico fue determinar la relación entre los componentes del control
interno a través del tratamiento estadístico de los datos. Por ello
, una vez culminado el
trabajo de campo, se procedió con la depuración de los ítems o preguntas del
cuestionario, eliminando aquellos que presentaban errores o valores ausentes en algún
ítem. Posteriormente, se realizó la tabulación y tratamiento estadísti
co de los datos, para
lo cual se utilizó el software Jasp 0.19.3.0, donde se determinaron estadísticos para
valorar la consistencia, fiabilidad y validez del cuestionario aplicado. Para esta
evaluación se siguieron dos procedimientos, primero se realizó el
análisis factorial
exploratorio para determinar el número de dimensiones que conforman los ítems del
cuestionario. Posterior a ello se efectuaron las pruebas estadísticas para determinar la
correlación entre las variables de estudio.
Estadísticos Descript
ivos
En este contexto, en la tabla 1 se presenta la caracterización de los encuestados, donde,
la primera parte del cuestionario estaba destinada a conocer datos generales de las
PYMES y del encuestado en general, considerando que, el régimen impositivo, e
l nivel
de estudios o el cargo que desempeña el encuestado pudiera tener relación con la
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percepción acerca de la aplicación del control interno y su efecto en la gestión financiera
de las PYMES de servicios de Manta. Como resultado de este apartado de la e
ncuesta
se obtuvo que el 4,76% de los encuestados pertenecen al régimen RIMPE y el 95,24%
pertenecen al Régimen General. Asimismo, en cuanto al servicio que prestan, el 25%
brindan servicios turísticos, el 36,91% pertenecen al sector transporte, y el 38,10
%
pertenecen al sector alimentos, debiendo indicar que el sector de la salud y educación
también tiene presencia en el sector seleccionado para la investigación, sin embargo,
no se obtuvo respuesta.
Tabla 1.
Frecuencias para Datos encuestado
Frecuencias para Datos encuestado
Régimen impositvo
Frecuencia
Porcentaje
Porcentaje
Válido
Porcentaje Acumulado
Rimpe
4
4,762
4,762
4,762
Ruc
80
95,238
95,238
100,00
Total
84
100,00
Datos
insttución
Frecuencia
Porcentaje
Porcentaje
Válido
Porcentaje Acumulado
Turismo
21
25,000
25,000
25,000
Transporte
31
36,905
36,905
61,905
Alimentos y
bebidas
32
38,095
38,095
100,00
Total
84
100,00
Nivel estudios
Frecuencia
Porcentaje
Porcentaje
Válido
Porcentaje Acumulado
Educación básica
12
14,286
14,286
14,286
Bachillerato
48
57,143
57,143
71,429
Tercer Nivel
16
19,048
19,048
90,476
Cuarto Nivel
8
9,524
9,524
100,00
Total
84
100,00
Nota:
Tabla de frecuencias de la caracterización del encuestado.
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Estadísticos de Fiabilidad
Para determinar la fiabilidad de la escala planteada en el cuestionario, el análisis
estadístico comenzó con la aplicación del análisis factorial exploratorio utilizando el
método de máxima verosimilitud y componentes principales, con rotación Varimax, con
el propósito de identificar el número óptimo de factores comunes y evaluar la pertinencia
de las variables establecidas (Tabla 2). Para la determinación del número de factores
generados en el estudio, se aplicó el criterio de raíz latente, considerando aq
uellos con
autovalores superiores a 1. Como resultado, se identificaron cinco factores
(relacionados con los componentes del COSO III), que en conjunto explican el 68,40%
de la varianza total. Finalmente, para determinar la fiabilidad general se aplicó la
prueba
del coeficiente Alpha de Cronbach, cuyo resultado fue de 0,935, indicando una fiabilidad
alta en la aplicación del cuestionario.
Tabla 2.
Consistencia interna de la encuesta
(Análisis factorial)
Cargas de los Factores
Ítems Control
Interno
Factor1
Factor2
Factor3
Factor 4
Factor5
Unicidad
Seguimiento
defciencias
0
,
855
0
,
224
Partcipación
directvos
0
,
804
0
,
237
Toma de decisiones
0
,
771
0
,
266
Manuales actualizados
0
,
767
0
,
527
0
,
097
Sistema Contable
0
,
743
0
,
307
Evaluación efciencia
0
,
741
0
,
249
Clientes
0
,
698
0
,
389
Objetvos estratégicos
0
,
588
0
,
486
Étca y valores
0
,
493
0
,
513
Planes y
Presupuesto
0
,
470
0
,
723
0
,
213
Registro contable al
día
0
,
405
0
,
458
0
,
438
0
,
417
Requerimientos
usuarios
0
,
977
0
,
005
Documentos en orden
0
,
724
0
,
332
Actualiz.
procedimientos
0
,
578
0
,
452
Estados fnancieros al
día
0
,
457
0
,
539
0
,
289
Evaluación y
comunicac.
0
,
440
0
,
514
0
,
465
Difusión de metas
0
,
438
0
,
562
0
,
408
0
,
271
Étca de directvos
0
,
781
0
,
350
Seguridad informátca
0
,
696
0
,
194
Polítcas de control del
efectvo
0
,
672
0
,
403
0
,
259
Comunicación de
valores
0
,
484
0
,
500
Reglamento Interno
0
,
433
0
,
601
0
,
431
Coeficiente α
0,935
Nota.
El método de rotación aplicado es varimax.
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Estadísticos de Correlación
Para determinar la posible relación entre las distintas dimensiones del control interno en
las PYMES de Manta, se utilizó la prueba de coeficiente de correlación de Pearson, para
ello, el supuesto de que el tipo de régimen impositivo media la relación entr
e los
componentes del control interno (tabla 3), lo que permitió identificar cómo algunos de
los factores se relacionan entre sí. La correlación positiva más alta se encontró entre el
sistema contable y el sistema de información contable (r = 0,621, p < 0,
001), lo que
indica que un sistema contable sólido está estrechamente vinculado a una adecuada
gestión de la información financiera, facilitando la transparencia y el cumplimiento
normativo. Además, existe una correlación nula entre reglamento interno y si
stema de
información (r = 0,193, p 0,080), considerando que las PyMEs adoptan sistemas de
información debido a los requerimientos de entes externos como por ejemplo el SRI,
mas no porque se encuentre estipulado en su reglamento interno. En definitiva, en
esta
prueba estadística, no se observan correlaciones negativas significativas, por lo que
estos resultados refuerzan la importancia de la integración de herramientas contables y
tecnológicas para optimizar la gestión y minimizar riesgos en las PYMES.
Tabl
a
3
.
Coefciente de correlaciones parciales de pearson
R de Pearson
p
CI_AC_Regl_Interno
-
CI_ER_Obj_estr
0
,
338
**
0
,
002
CI_AC_Regl_Interno
-
CI_AC_Sistema_Contable
0
,
254
*
0
,
020
CI_AC_Regl_Interno
-
CI_IC_Sist_informacion
-
0
,
006
0
,
956
CI_AC_Regl_Interno
-
CI_SM_Seguimiento_defciencias
0
,
193
0
,
080
CI_ER_Obj_estr
-
CI_AC_Sistema_Contable
0
,
512
***
<
,
001
CI_ER_Obj_estr
-
CI_IC_Sist_informacion
0
,
339
**
0
,
002
CI_ER_Obj_estr
-
CI_SM_Seguimiento_defciencias
0
,
452
***
<
,
001
CI_AC_Sistema_Contable
-
CI_IC_Sist_informacion
0
,
621
***
<
,
001
CI_AC_Sistema_Contable
-
CI_SM_Seguimiento_defciencias
0
,
624
***
<
,
001
CI_IC_Sist_informacion
-
CI_SM_Seguimiento_defciencias
0
,
321
**
0
,
003
Nota.
Condicionado a las variables: Régimen Impositvo *
p <
,
05
;
** p <
,
01
;
*** p <
,
001
4.
Discusión
Los resultados de esta investigación destacan la relevancia de
contar con un control
interno robusto y una gestión financiera efectiva en las PYMES del sector servicios en
Manta, Manabí, en concordancia con el estudio de Pabón y Pizarro (2023). El análisis
de correlación demuestra una relación significativa entre las
dimensiones del control
interno y la eficacia de los sistemas contables. La dimensión del Ambiente de Control
(Reglamento Interno) presenta una correlación positiva con la dimensión de
comunicación e información (Objetivos estratégicos) (r = 0,338, p = 0,
002), indicando
una relación significativa, lo que es indicativo de que cuando el reglamento interno es
sólido, los objetivos estratégicos tienden a estar mejor definidos.
Además, se ha evidenciado que un sistema de control interno adecuadamente
implementa
do facilita el seguimiento de las deficiencias, lo que a su vez potencia la
capacidad de las PYMES para enfrentar los problemas de forma proactiva correlaciona
con CI_AC_Sistema_Contable (Sistema Contable) (r = 0,254, p = 0,020), aunque la
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relación es mode
rada, lo que sugiere que un reglamento interno adecuado puede influir
en la implementación del sistema contable, resultado que concuerda con el análisis
descriptivo de Buele, Sandoval y Espinoza (2020), aunque el tipo de análisis es
diferente, la investiga
ción concluye con que en las PyMEs ecuatorianas,
específicamente de la ciudad de Cuenca, en las que el ambiente de control es un tanto
deficiente, puesto que uno de los puntos críticos de este tipo de organizaciones es la
implantación de normas de control
de manera verbal, como cuando dan a conocer las
funciones del cargo o las diferentes sanciones, entre otras.
En cuanto a la dimensión ambiente de control
-
objetivos estratégicos del control interno,
muestra una correlación fuerte con el sistema contable
(r = 0,512, p < 0,001), lo que
indica que cuando hay claridad en los objetivos estratégicos, la información que se
registra en los sistemas contables debe estar al día y mejor organizada. También se
asocia con la dimensión Información y Comunicación del Co
ntrol interno Sistema de
Información Contable (r = 0,339, p = 0,002), sugiriendo que la planificación estratégica
influye en la calidad de los sistemas de información contable. Además, tiene una
correlación fuerte con el seguimiento de deficiencias (r = 0,
452, p < 0,001), lo que indica
que empresas con objetivos estratégicos claros tienden a hacer un mejor seguimiento
de sus deficiencias, en consonancia con el estudio de Farías y Carrera (2023), quienes
en su estudio descriptivo concluyen que existe una rel
ación entre el sistema de control
interno y el logro de objetivos estratégicos, a través de la eficiencia y eficacia, aunque
sin identificar las dimensiones del control interno que intervienen, y que en el presente
estudio están involucradas tres dimension
es como son ambiente de control, información
y comunicación y Monitoreo.
En este sentido el sistema contable de la dimensión ambiente de control tiene la
correlación más alta con la dimensión Información y comunicación
–
Sistema de
informacion Contable (
r = 0.621, p < 0.001), lo que sugiere que un sistema contable
sólido depende directamente de un buen sistema de información. Asimismo, muestra
una fuerte correlación con la dimensión Monitoreo
–
Seguimiento de deficiencias (r =
0,624, p < 0,001), indicando
que un mejor sistema contable permite identificar y corregir
fallas más eficazmente y a su vez, la dimensión Monitoreo Seguimiento de deficiencias
se correlaciona significativamente con casi todas las variables, especialmente con el
sistema contable y el
sistema de información, mostrando que su efectividad depende en
gran medida de la estructura contable y los procesos de información interna,
reafirmando los resultados de Alegre (2023) en cuyo estudio teórico se determinó que
la preparación y presentación
de información clara y exacta resulta fundamental para
implementar y sostener un sistema de control interno eficaz, así como para efectuar
acciones correctivas a todos los niveles organizacionales
.
5.
Conclusiones
A lo largo de este estudio, se logró deter
minar la relación existente entre los
componentes del control interno y cómo estos a su vez inciden en la gestión financiera
de las PyMEs de servicios del cantón Manta. Se efectuó la revisión de literatura que
permitió distinguir los modelos de control in
terno más utilizados a nivel global y de
Latinoamérica, así como adaptar y validar una escala de medición del control interno
bajo el modelo COSO III. Se aplicó el cuestionario de investigación a una muestra
representativa de 84 PyMEs, que permitió conocer
las percepciones del personal
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administrativo de estas organizaciones, de tal manera que el presente estudio se pudo
validar empíricamente a través del análisis factorial exploratorio, cuestiones que lo
diferencian de estudios precedentes enfocados en inve
stigaciones cualitativas.
Los hallazgos de la presente investigación destacan la concluyente relevancia del
control interno y la gestión financiera, no solo como herramientas operativas, sino como
fundamentos esenciales para la competitividad y el crecim
iento sostenible de las
PYMES. La ausencia de un sistema contable sólido y la deficiente planificación
financiera estratégica en muchas de las empresas analizadas restringen su capacidad
para enfrentar desafíos económicos. Estos resultados evidencian la ur
gente necesidad
de reforzar los sistemas financieros internos, lo que permitirá a las PyMEs optimizar su
eficiencia, transparencia y adaptación a cambios del entorno.
Además, como parte importante del tratamiento estadístico, la importancia que tiene el
s
eguimiento de deficiencias de la dimensión monitoreo en todas las cuatro etapas
anteriores del control interno: ambiente de control, evaluación de riesgo, actividades de
control e información y comunicación. En este sentido, estos resultados demuestran que
la ausencia de mecanismos adecuados para monitorear y corregir las deficiencias
detectadas debilita el ciclo de retroalimentación necesario para mejorar la gestión
interna. Esta carencia limita la capacidad de las organizaciones para implementar
mejoras c
ontinuas, anticiparse a riesgos y garantizar la confiabilidad de la información
financiera. En consecuencia, el monitoreo no debe entenderse como una etapa final
aislada, sino como un proceso permanente que refuerza e interconecta todos los
componentes del
control interno, y cuyo fortalecimiento se traduce en mejoras
significativas en la gestión financiera de las pymes del sector. Así, se concluye que una
supervisión eficaz es clave para lograr una gestión financiera más transparente, eficiente
y orientada
al logro de los objetivos empresariales.
Finalmente, implicaciones tanto teóricas como prácticas derivadas de este estudio se
presentan desde la perspectiva teórica y las implicaciones prácticas. Desde una
perspectiva teórica, la investigación enriquece la
comprensión de las variables de
estudio: cómo el control interno y la gestión financiera influyen en el desempeño de las
PYMES, especialmente en el contexto del Cantón Manta. En lo que respecta a las
implicaciones prácticas, se resalta la importancia de q
ue las empresas adopten un
enfoque más estructurado y profesional en sus procesos contables y financieros. Como
futuras líneas de investigación se plantea analizar la aplicación las nuevas tecnologías
para optimizar los procesos de control y comparar el im
pacto del control interno en
empresas de distintos sectores y regiones.
Contribución de los autores:
Conceptualización, E
.
Z
.
A
.
y
M
.
I
.
L
.
A.; metodología,
E
.
Z
.
A
.
y
M
.
I
.
L
.
A.; software, E
.
Z
.
A
.
y
M
.
I
.
L
.
A.; validación, E
.
Z
.
A
.
y
M
.
I
.
L
.
A.; análisis
formal, E
.
Z
.
A
.
y
M
.
I
.
L
.
A.; investigación, E
.
Z
.
A.; recursos, E
.
Z
.
A.; redacción del borrador
original, E
.
Z
.
A.; redacción, revisión y edición, M
.
I
.
L
.
A.; visualización, E
.
Z
.
A.; supervisión,
MILA. Todos los autores han leído y aceptado la versión publicada del manuscrito.
Fi
nanciamiento:
Esta investigación no ha recibido financiación externa
Agradecimientos:
PyMEs de servicios de Manta por su colaboración con la
investigación de campo
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Declaración de disponibilidad de datos:
Los datos están disponibles previa solicitud
a los autores de correspondencia:
maria.loor@uleam.edu.ec
Conflicto de interés:
Los autores declaran no tener ningún conflicto de intereses
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